Pendahuluan

PPh Pasal 25 adalah angsuran Pajak Penghasilan yang harus dibayar oleh Wajib Pajak sendiri untuk setiap bulan dalam tahun berjalan. Ini berbeda dengan PPh Pasal 21, 22, 23, atau 24 yang bersifat final atau dipotong pihak lain.

Bagi Wajib Pajak Badan dan Orang Pribadi yang melakukan usaha, memahami PPh Pasal 25 sangat penting karena:

Kewajiban pembayaran bulanan
Menghindari sanksi administratif
Hubungan dengan PPh 24 (kredit pajak luar negeri)
Dampak pada PPh 29 (kewajiban tambahan/kurang bayar)

Artikel ini akan membahas secara lengkap PPh Pasal 25, meliputi dasar hukum, perhitungan angsuran, hubungan dengan PPh 24 dan 29, hingga pelaporan di Coretax.

Dasar Hukum PPh 25

Peraturan Perpajakan Terkait

No	Peraturan	Ketentuan
1	UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 25	Angsuran PPh dalam tahun berjalan
2	UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 24	Kredit pajak luar negeri
3	UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 29	Kelebihan/kurang bayar
4	PMK No. 254/PMK.03/2008	Pelunasan PPh Pasal 25
5	Per-14/PJ/2015	Tata cara pelaporan PPh 25

1. Pengertian PPh Pasal 25

Apa itu PPh 25?

UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 25 ayat (1):

Pajak Penghasilan yang terutang harus dilunasi dengan cara diangsur bulanan sebesar Pajak Penghasilan yang terutang menurut Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak yang bersangkutan untuk tahun pajak yang lalu dibagi 12.

Tujuan PPh 25

Tujuan	Penjelasan
Cash flow negara	Penerimaan pajak setiap bulan
Ease of payment	Wajib Pajak bayar bertahap
Accuracy	Berdasarkan SPT Tahunan tahun lalu

2. Siapa yang Wajib Bayar PPh 25?

Subjek Pajak yang Wajib

Jenis WP	Kewajiban PPh 25	Keterangan
WP Badan	WAJIB	Semua badan
WP OP (Usaha)	WAJIB	Yang menyelenggarakan pembukuan
WP OP (Pekerjaan)	TIDAK	PPh 21 sudah final
Butuh PTKP	TIDAK	Hanya untuk WP dengan kewajiban PPh

Kriteria Wajib PPh 25

Wajib Pajak wajib membayar PPh 25 jika:

Tahun pajak lalu ada kewajiban PPh
Menyelenggarakan pembukuan
Tidak dalam status pailit
Tidak sedang dalam pemeriksaan pajak

3. Rumus Perhitungan PPh 25

Rumus Dasar

PPh 25 per bulan = PPh terutang tahun lalu ÷ 12

Perhitungan Termasuk PPh 24

UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 25 ayat (2):

PPh 25 per bulan = (PPh terutang + PPh 24) tahun lalu ÷ 12

Catatan: PPh 24 adalah kredit pajak luar negeri yang dikreditkan di SPT Tahunan.

Contoh Perhitungan PPh 25

Contoh 1: PPh Badan Sederhana

Data SPT Tahunan 2025:

Penghasilan Neto                : Rp 5.000.000.000
PPh Badan 22% (tarif 2025)      : Rp 1.100.000.000
PPh 24 (kredit pajak LN)        : Rp   50.000.000
PPh Terutang + PPh 24           : Rp 1.150.000.000

Perhitungan PPh 25 per bulan:
= (PPh Terutang + PPh 24) ÷ 12
= Rp 1.150.000.000 ÷ 12
= Rp 95.833.333

PPh 25 harus dibayar setiap bulan di 2026: Rp 95.833.333

Contoh 2: PPh Badan dengan Kerugian

Data SPT Tahunan 2025:

Penghasilan Neto                : Rp 3.000.000.000
Biaya                           : Rp 4.000.000.000
Rugi                            : -Rp 1.000.000.000

Kompensasi Rugi                 : Rp 1.000.000.000
PPh Terutang                    : Rp 0

Perhitungan PPh 25 per bulan:
= PPh Terutang ÷ 12
= Rp 0 ÷ 12
= Rp 0

Jadi, tidak ada kewajiban PPh 25 tahun 2026

Contoh 3: PPh Orang Pribadi Usaha

Data SPT Tahunan 2025:

Penghasilan Neto (Usaha)        : Rp 1.500.000.000
PTKP                            : -Rp  54.000.000
Penghasilan Kena Pajak          : Rp 1.446.000.000

PPh Progresif (Pasal 17)        : Rp 243.400.000
PPh 21 (telah dipotong)         : -Rp  60.000.000
PPh Terutang                    : Rp 183.400.000

Perhitungan PPh 25 per bulan:
= PPh Terutang ÷ 12
= Rp 183.400.000 ÷ 12
= Rp 15.283.333

PPh 25 harus dibayar setiap bulan di 2026: Rp 15.283.333

4. Hubungan PPh 25 dengan PPh 24

PPh Pasal 24 (Kredit Pajak Luar Negeri)

UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 24:

Kredit pajak luar negeri adalah pajak penghasilan yang dibayarkan di luar negeri yang dapat dikreditkan terhadap pajak penghasilan yang terutang di Indonesia.

Hubungan PPh 24 dan PPh 25

PPh Terutang (HITUNGAN)
- PPh 24 (PAJAK LUAR NEGERI)
= PPh yang harus dibayar

Untuk PPh 25:
(PPh Terutang + PPh 24) ÷ 12 = PPh 25 per bulan

Contoh Integrasi PPh 24 dan PPh 25

Skenario: Perusahaan memiliki cabang di Singapura

Pendapatan Indonesia:

Penghasilan neto: Rp 8.000.000.000
PPh terutang: Rp 1.760.000.000 (22%)

Pendapatan Singapura:

Penghasilan neto: Rp 2.000.000.000
PPh Singapura: Rp 340.000.000 (17% dari Singapura)
PPh 24 yang dikreditkan: Rp 200.000.000 (maks 22% × Rp 2M)

Total:

PPh Terutang (Indonesia)       : Rp 1.760.000.000
PPh 24 (kredit pajak Singapura): Rp  200.000.000
PPh Terutang + PPh 24          : Rp 1.960.000.000

PPh 25 per bulan:
= (PPh Terutang + PPh 24) ÷ 12
= Rp 1.960.000.000 ÷ 12
= Rp 163.333.333

5. Hubungan PPh 25 dengan PPh 29

PPh Pasal 29 (Lebih/Kurang Bayar)

UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 29:

Selisih antara pajak yang terutang dan pajak yang dibayar sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24 dan Pasal 25 ditambah pajak yang dipotong dan atau dipungut pihak lain adalah PPh Pasal 29.

Alur PPh 25 → PPh 29

Tahun Berjalan (2026)
    ↓
PPh 25 dibayar setiap bulan
    ↓
Akhir Tahun → Hitung PPh Terutang 2026
    ↓
SPT Tahunan 2026:
    PPh Terutang 2026
    - PPh 25 yang sudah dibayar (12 × angsuran)
    - PPh 24 (kredit pajak LN)
    - PPh dipotong/pungut (21, 22, 23, 4(2))
    = PPh 29 (Lebih/Kurang Bayar)

Contoh PPh 29 (Kurang Bayar)

Data 2026:

Estimasi PPh Terutang 2026     : Rp 2.400.000.000
PPh 25 yang dibayar:
   12 × Rp 163.333.333        : Rp 1.960.000.000
PPh 24 (kredit pajak LN)       : Rp   200.000.000
PPh 22, 23 yang dipotong       : Rp    80.000.000
Total kredit pajak             : Rp 2.240.000.000

PPh 29 (Kurang Bayar):
= PPh Terutang - Total Kredit
= Rp 2.400.000.000 - Rp 2.240.000.000
= Rp 160.000.000

Jadi, saat lapor SPT Tahunan 2026:
Wajib membayar tambahan Rp 160.000.000 (PPh 29)

Contoh PPh 29 (Lebih Bayar)

Data 2026:

Estimasi PPh Terutang 2026     : Rp 1.500.000.000
PPh 25 yang dibayar:
   12 × Rp 163.333.333        : Rp 1.960.000.000
PPh 24 (kredit pajak LN)       : Rp   200.000.000
PPh 22, 23 yang dipotong       : Rp    80.000.000
Total kredit pajak             : Rp 2.240.000.000

PPh 29 (Lebih Bayar):
= PPh Terutang - Total Kredit
= Rp 1.500.000.000 - Rp 2.240.000.000
= -Rp 740.000.000

Jadi, saat lapor SPT Tahunan 2026:
Wajib Pajak dapat mengajukan restitusi Rp 740.000.000

6. Cara Membayar PPh 25

Langkah-Langkah Pembayaran

1. Hitung PPh 25

Berdasarkan SPT Tahunan tahun lalu:

PPh 25 = (PPh Terutang + PPh 24) ÷ 12

2. Generate Billing ID via Coretax

Login ke Coretax
Menu E-Billing
Pilih jenis pajak: PPh Pasal 25
Input:
- Masa pajak (bulan dan tahun)
- Nominal PPh 25
Generate Billing ID

3. Bayar melalui Kanal Pembayaran

Kanal	Cara
ATM	Input Billing ID
Internet Banking	Input Billing ID
Mobile Banking	Input Billing ID
Teller Bank	Tunjukkan Billing ID

Batas Waktu Pembayaran

PMK No. 254/PMK.03/2008 Pasal 3:

Masa Pajak	Batas Waktu Bayar
Masa Pajak	Paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya

Contoh:

PPh 25 Januari 2026: Bayar paling lambat 15 Februari 2026
PPh 25 Februari 2026: Bayar paling lambat 15 Maret 2026

7. Pelaporan PPh 25

SPT Masa PPh 25

Per-14/PJ/2015:

Cara Lapor via Coretax

Login ke Coretax
Menu e-Filing
Pilih SPT Masa → PPh Pasal 25
Input data:
- Masa pajak
- Penghasilan neto (opsional)
- PPh 25 yang dibayar
- Billing ID pembayaran
Validasi dan submit
Download bukti lapor (NTTE)

Batas Waktu Pelaporan

Kegiatan	Batas Waktu
Penyetoran PPh 25	Tanggal 15 bulan berikutnya
Pelaporan SPT Masa	Tanggal 20 bulan berikutnya

8. Kasus Khusus PPh 25

Kasus 1: Tahun Pertama Usaha

Pertanyaan: Berapa PPh 25 jika tahun pertama usaha?

Jawab: Tidak ada PPh 25 (karena belum ada SPT Tahunan tahun lalu)

Perhitungan Tahun Berikutnya:

Tahun 1 (2025): Tidak ada PPh 25
Tahun 2 (2026): PPh 25 = PPh 2025 ÷ 12
Tahun 3 (2027): PPh 25 = PPh 2026 ÷ 12

Kasus 2: Tahun dengan Kerugian

Pertanyaan: Berapa PPh 25 jika tahun lalu rugi?

Jawab: Tidak ada PPh 25 (PPh terutang = 0)

Catatan: Kerugian dapat dikompensasikan maksimal 5 tahun

Kasus 3: Perubahan Tarif PPh

Pertanyaan: Bagaimana jika tarif PPh berubah?

Jawab: PPh 25 tetap dihitung dari PPh terutang tahun lalu, meski tarif berubah

Contoh:

SPT 2025: PPh terutang 22% = Rp 1.100.000.000
PPh 25 2026: Rp 1.100.000.000 ÷ 12 = Rp 91.666.667

Tarif 2026 naik ke 25%:
PPh 25 tetap Rp 91.666.667 (dari SPT 2025)
Baru diadjust di SPT 2026 (PPh 29)

Kasus 4: Pailit atau Likuidasi

Pertanyaan: Apakah perlu bayar PPh 25?

Jawab:

Pailit: Tidak wajib PPh 25
Likuidasi: PPh 25 sampai dengan bulan likuidasi

9. Tips dan Best Practices

Tip 1: Monitor Cash Flow

Tips:

PPh 25 adalah kewajiban bulanan yang signifikan
Forecast cash flow untuk memastikan cukup dana

Tip 2: Rekon Secara Rutin

Tips:

Rekon PPh 25 yang dibayar vs SPT Tahunan
Identifikasi selisih lebih awal

Tip 3: Estimate PPh 29

Tips:

Hitung estimasi PPh 29 setiap kuartal
Sediakan buffer untuk PPh 29 kurang bayar

Tip 4: Optimize PPh 24

Tips:

Manfaatkan kredit pajak luar negeri (PPh 24)
Pastikan dokumen lengkap

10. FAQ PPh 25

Q: Apakah PPh 25 wajib dibayar jika perusahaan rugi?

A: Tidak wajib. Jika SPT Tahunan tahun lalu menunjukkan kerugian atau PPh terutang = 0, maka PPh 25 = 0.

Q: Bagaimana jika perusahaan baru berdiri tahun ini?

A: Tidak ada kewajiban PPh 25 di tahun pertama. PPh 25 mulai tahun kedua berdasarkan SPT Tahunan tahun pertama.

Q: Apakah PPh 25 bisa dibilang lebih kecil dari bulan sebelumnya?

A: Tidak bisa. PPh 25 dihitung dari SPT Tahunan tahun lalu dan dibagi 12. Harus konsisten setiap bulan.

Q: Apakah sanksi jika terlambat bayar PPh 25?

A: Ya, dikenakan sanksi administratif bunga 2% per bulan dari PPh 25 yang terlambat dibayar (UU KUP Pasal 39).

Q: Bagaimana hubungan PPh 25 dengan PPh 29?

A: PPh 25 adalah angsuran bulanan. PPh 29 adalah selisih antara PPh terutang dan total pajak yang dibayar (termasuk PPh 25). Jika PPh 25 kurang, ada PPh 29 kurang bayar. Jika lebih, ada PPh 29 lebih bayar.

Kesimpulan

PPh Pasal 25 adalah angsuran bulanan Pajak Penghasilan yang wajib dibayar oleh Wajib Pajak berdasarkan SPT Tahunan tahun lalu. Pemahaman yang baik tentang perhitungan PPh 25, hubungan dengan PPh 24 dan PPh 29, sangat penting untuk kepatuhan pajak dan cash flow management.

Kunci takeaways:

PPh 25 = (PPh Terutang + PPh 24) tahun lalu ÷ 12
Dibayar paling lambat tanggal 15 setiap bulan
Dilapor paling lambat tanggal 20 setiap bulan
Hubungan langsung dengan PPh 29 di SPT Tahunan
Monitoring dan perencanaan cash flow sangat penting

Baca Juga

PPh Badan 2026: Tarif 20% dan Perhitungan Lengkap - Panduan lengkap PPh badan dengan tarif 20%, kompensasi rugi, rekon konsolidasi, dan pelaporan SPT Tahunan.
PPh 23 2026: Tarif, Cara Hitung, dan Pelaporan e-Bupot - Panduan pemotongan PPh 23 atas jasa dengan tarif 15% dan 19%, beserta pelaporan e-Bupot di Coretax.
E-Bupot 2026: Panduan Lengkap Bukti Potong Elektronik - Cara membuat bukti potong elektronik di Coretax untuk PPh 23, PPh 21, dan PPh 4(2) dengan fitur auto-sync ke SPT Masa.

Disclaimer: Artikel ini bersifat informasi. Untuk perhitungan yang kompleks, konsultasikan dengan konsultan pajak profesional.

Ingin tips praktis perhitungan PPh 25 untuk bisnis Anda? Pantau terus blog AlatPajak untuk update terbaru tahun 2026.